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近年來，國家出臺一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐，今天就帶大家了解一下研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策↓

一、適用條件

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠需同時滿足以下兩個條件：

1. 會計核算健全、實(shí)行查賬征收且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)需建立完善的會計核算體系，采用查賬征收方式，并能準(zhǔn)確核算和歸集研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的各項費(fèi)用。

2. 不屬于負(fù)面清單行業(yè)：企業(yè)不得屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)。

二、研發(fā)費(fèi)用范圍

適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用包括：

• 人員人工費(fèi)用

• 直接投入費(fèi)用

• 折舊費(fèi)用

• 無形資產(chǎn)攤銷

• 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)

• 其他相關(guān)費(fèi)用（采取限額扣除的方式）

三、加計扣除比例

1. 對于一般企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2. 對于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

四、申報流程

1. 預(yù)繳申報：

• 企業(yè)可在當(dāng)年7月份預(yù)繳、10月份預(yù)繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳時申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

• 納稅人如果采取手工申報，可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額。

• 如通過電子稅務(wù)局申報，直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。

2. 年度匯算清繳：

• 在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，企業(yè)需填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），并留存相關(guān)資料備查。

• 無需事先備案或?qū)徟恍柙诩{稅申報表的相應(yīng)行次填寫優(yōu)惠享受的情況即可。

五、注意事項

1. 準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用支出。對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。

2. 研發(fā)項目管理：企業(yè)應(yīng)規(guī)范研發(fā)項目管理，以研發(fā)項目為基礎(chǔ)，進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確核算歸集。

3. 留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)應(yīng)留存好與研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)的資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

通過以上步驟，企業(yè)可以合法合規(guī)地享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，降低稅負(fù)，促進(jìn)科技創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。需要了解更多加計扣除，可向凱東張小姐咨詢——198-3070-4689（微信同號）